La comptabilisation de la paie au Maroc nécessite de maîtriser les cotisations sociales (CNSS, AMO, CIMR), la retenue à la source de l'IR et les charges patronales. Chaque composante a son propre taux, son plafond et son compte PCGE. En 2026, le barème de l'IR révisé par la LF 2025 continue de s'appliquer. Voici le guide complet des écritures de paie avec les taux en vigueur.
Les composantes du bulletin de paie marocain
Du salaire brut au salaire net
| Élément | Calcul |
|---|
| Salaire brut | Salaire de base + primes + heures supplémentaires + avantages |
| − Cotisation CNSS (part salariale) | 4,48% du salaire brut (plafonné à 6 000 DH/mois) |
| − Cotisation AMO (part salariale) | 2,26% du salaire brut (pas de plafond) |
| − Cotisation CIMR (part salariale, si applicable) | Taux conventionnel (3% à 6%) |
| = Salaire brut imposable (SBI) | |
| − Frais professionnels | 20% du SBI (plafonné à 2 500 DH/mois) |
| = Salaire net imposable (SNI) | |
| − IR (retenue à la source) | Barème progressif (0% à 38%) − charges de famille |
| = Salaire net à payer | |
Taux des cotisations sociales 2026
Part salariale (retenue sur le salaire du salarié)
| Cotisation | Taux | Plafond mensuel | Compte PCGE |
|---|
| CNSS — Prestations sociales | 4,48% | 6 000 DH | 4441 |
| AMO | 2,26% | Pas de plafond | 4441 |
| CIMR (facultatif) | 3% à 6% | Selon convention | 4443 |
Part patronale (charge de l'employeur)
| Cotisation | Taux | Plafond mensuel | Compte PCGE |
|---|
| CNSS — Prestations sociales | 8,98% | 6 000 DH | 6174 |
| CNSS — Allocations familiales | 6,40% | Pas de plafond | 6174 |
| CNSS — Formation professionnelle | 1,60% | Pas de plafond | 6174 |
| AMO | 4,11% | Pas de plafond | 6174 |
| CIMR (facultatif) | 3% à 6% | Selon convention | 6174 |
| Taxe de formation professionnelle | 1,6% | Pas de plafond | 6174 |
Écritures comptables de la paie
Écriture 1 : Constatation des salaires bruts
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 6171 | Rémunérations du personnel | Salaire brut | |
| 4432 | Rémunérations dues au personnel | | Salaire net |
| 4441 | CNSS (part salariale) | | Cotisation CNSS salariale |
| 4441 | AMO (part salariale) | | Cotisation AMO salariale |
| 4443 | Caisses de retraite (CIMR salariale) | | Cotisation CIMR salariale |
| 4457 | État — IR retenu à la source | | IR retenu |
Écriture 2 : Constatation des charges patronales
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 6174 | Charges sociales (part patronale) | Total charges patronales | |
| 4441 | CNSS (part patronale) | | CNSS patronale |
| 4441 | AMO (part patronale) | | AMO patronale |
| 4443 | Caisses de retraite (CIMR patronale) | | CIMR patronale |
Écriture 3 : Paiement des salaires nets
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 4432 | Rémunérations dues au personnel | Salaire net | |
| 5141 | Banques | | Salaire net |
Écriture 4 : Paiement des cotisations CNSS/AMO
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 4441 | CNSS (salariale + patronale) | Total CNSS | |
| 5141 | Banques | | Total CNSS |
Écriture 5 : Versement de l'IR retenu à la source
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 4457 | État — IR retenu à la source | IR retenu | |
| 5141 | Banques | | IR retenu |
Exemple chiffré complet
Données d'un salarié
- Salaire brut : 12 000 DH/mois
- Marié, 2 enfants (3 personnes à charge)
- Pas de CIMR
Calcul des retenues salariales
| Élément | Calcul | Montant |
|---|
| CNSS salariale | 6 000 × 4,48% (plafonné) | 268,80 DH |
| AMO salariale | 12 000 × 2,26% | 271,20 DH |
| SBI | 12 000 − 268,80 − 271,20 | 11 460 DH |
| Frais professionnels | 11 460 × 20% = 2 292 (plafonné 2 500) | 2 292 DH |
| SNI | 11 460 − 2 292 | 9 168 DH |
| IR brut | (9 168 × 34%) − 1 433,33 | 1 683,79 DH |
| Charges de famille | 3 × 30 | 90 DH |
| IR net | 1 683,79 − 90 | 1 593,79 DH |
| Salaire net | 12 000 − 268,80 − 271,20 − 1 593,79 | 9 866,21 DH |
Calcul des charges patronales
| Élément | Calcul | Montant |
|---|
| CNSS patronale (prestations) | 6 000 × 8,98% | 538,80 DH |
| CNSS (allocations familiales) | 12 000 × 6,40% | 768 DH |
| CNSS (formation professionnelle) | 12 000 × 1,60% | 192 DH |
| AMO patronale | 12 000 × 4,11% | 493,20 DH |
| Total charges patronales | | 1 992 DH |
Coût total employeur
Salaire brut + charges patronales = 12 000 + 1 992 = 13 992 DH/mois
Déclarations sociales obligatoires
| Déclaration | Fréquence | Organisme |
|---|
| Déclaration des salaires CNSS | Mensuelle | CNSS |
| Bordereau de paiement CNSS/AMO | Mensuel | CNSS |
| Versement IR retenu à la source | Mensuel | DGI (mois suivant) |
| Déclaration annuelle des traitements et salaires | Annuelle (avant 1er mars) | DGI |
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IZRI calcule automatiquement toutes les composantes du bulletin de paie : cotisations CNSS et AMO (avec plafonds), frais professionnels, IR selon le barème en vigueur et charges de famille. Les écritures comptables de paie sont générées automatiquement dans les journaux appropriés du PCGE, avec ventilation entre charges salariales et charges patronales. Le logiciel prépare les bordereaux CNSS et le versement de l'IR retenu à la source.
FAQ
Questions fréquentes
Quels sont les taux de cotisation CNSS au Maroc en 2026 ?
Part salariale : 4,48% (plafond 6 000 DH/mois). Part patronale : 8,98% (prestations, plafond 6 000 DH) + 6,40% (allocations familiales, pas de plafond) + 1,60% (formation professionnelle).
Comment calculer l'IR sur salaire ?
Salaire brut − cotisations sociales = SBI. SBI − frais professionnels (20%, max 2 500 DH) = SNI. Appliquer le barème progressif au SNI et déduire les charges de famille (30 DH/personne/mois).
Quels comptes PCGE utiliser pour la paie ?
6171 pour les salaires bruts, 6174 pour les charges patronales, 4432 pour les salaires nets dus, 4441 pour la CNSS, 4457 pour l'IR retenu à la source.
Quand verser l'IR retenu sur les salaires au Trésor ?
Dans le mois qui suit le paiement du salaire. Exemple : l'IR retenu sur les salaires de mars est versé avant fin avril.
Le plafond CNSS s'applique-t-il à l'AMO ?
Non, le plafond de 6 000 DH/mois ne concerne que les prestations sociales CNSS. L'AMO est calculée sur la totalité du salaire brut, sans plafond.
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