L'impôt sur le revenu (IR) au Maroc a bénéficié d'une réforme majeure avec la loi de finances 2025, qui a révisé le barème progressif pour réduire la charge fiscale des salariés. En 2026, le barème révisé continue de s'appliquer avec des tranches allant de 0% à 38%. La réforme a également exonéré totalement les retraités au titre de leur retraite de base. Voici comment calculer l'IR sur salaire étape par étape.
Barème de l'IR applicable en 2026
Le barème progressif de l'IR (article 73-I du CGI) comporte 6 tranches :
| Tranche de revenu annuel (DH) | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| 0 à 30 000 | 0% | – |
| 30 001 à 50 000 | 10% | 3 000 |
| 50 001 à 60 000 | 20% | 8 000 |
| 60 001 à 80 000 | 30% | 14 000 |
| 80 001 à 180 000 | 34% | 17 200 |
| Au-delà de 180 000 | 38% | 24 400 |
En version mensuelle
| Tranche de revenu mensuel (DH) | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| 0 à 2 500 | 0% | – |
| 2 501 à 4 166,67 | 10% | 250 |
| 4 166,68 à 5 000 | 20% | 666,67 |
| 5 001 à 6 666,67 | 30% | 1 166,67 |
| 6 666,68 à 15 000 | 34% | 1 433,33 |
| Au-delà de 15 000 | 38% | 2 033,33 |
Les étapes du calcul de l'IR sur salaire
Étape 1 : Déterminer le salaire brut imposable (SBI)
SBI = Salaire brut − Éléments exonérés
Les éléments exonérés comprennent :
- Les allocations familiales
- Les indemnités de représentation (dans certaines limites)
- Les indemnités de déplacement justifiées
- Les primes d'assurance maladie (part patronale)
- Les indemnités de licenciement (dans les limites légales)
Étape 2 : Calculer le salaire net imposable (SNI)
SNI = SBI − Déductions
Les déductions comprennent :
| Déduction | Montant |
|---|---|
| Frais professionnels | 20% du SBI (plafonné à 30 000 DH/an) |
| Cotisations CNSS (part salariale) | 4,48% du salaire brut (plafonné à 6 000 DH/mois) |
| Cotisations AMO | 2,26% du salaire brut |
| Cotisations retraite complémentaire (CIMR, etc.) | Montant réel dans la limite de 50% du SNI |
| Cotisations assurance groupe | Montant réel |
| Intérêts de prêt immobilier (habitation principale) | Montant réel, plafonné à 10% du SNI |
Étape 3 : Appliquer le barème progressif
On applique le taux correspondant à la tranche du SNI et on déduit la somme forfaitaire.
IR brut = (SNI × Taux) − Somme à déduire
Étape 4 : Appliquer les réductions pour charges de famille
Réduction = 360 DH/personne à charge/an (30 DH/mois)
Plafonnée à 6 personnes à charge, soit 2 160 DH/an maximum (180 DH/mois).
Les personnes à charge comprennent : le conjoint et les enfants à charge (moins de 27 ans s'ils sont étudiants, sans limite d'âge si handicapés).
Étape 5 : IR net à payer
IR net = IR brut − Réductions pour charges de famille
Exemple chiffré complet
Cas d'un salarié marié avec 2 enfants
Données mensuelles :
- Salaire brut : 18 000 DH
- Prime de transport : 500 DH (exonérée)
- Allocations familiales : 600 DH (exonérées)
Calcul du SBI mensuel :
- SBI = 18 000 − 500 − 600 = 16 900 DH
Calcul des déductions mensuelles :
- Frais professionnels : 16 900 × 20% = 3 380 DH → plafonné à 2 500 DH/mois (30 000/12)
- CNSS : 18 000 × 4,48% = 806,40 DH → plafonné car plafond CNSS = 6 000 DH → 6 000 × 4,48% = 268,80 DH
- AMO : 18 000 × 2,26% = 406,80 DH
(Note : le plafond CNSS et les taux exacts peuvent varier — vérifier les taux CNSS en vigueur)
Calcul du SNI mensuel :
- SNI = 16 900 − 2 500 − 268,80 − 406,80 = 13 724,40 DH
Application du barème (tranche 6 666,68 à 15 000 → taux 34%) :
- IR brut = (13 724,40 × 34%) − 1 433,33 = 4 666,30 − 1 433,33 = 3 232,97 DH
Réduction pour charges de famille :
- Conjoint + 2 enfants = 3 personnes × 30 DH = 90 DH
IR net mensuel = 3 232,97 − 90 = 3 142,97 DH
Retenue à la source sur les salaires
L'IR sur salaire est retenu à la source par l'employeur qui le verse au Trésor dans le mois suivant le paiement du salaire.
Obligations de l'employeur
L'employeur doit :
- Calculer l'IR sur chaque bulletin de paie
- Verser l'IR retenu au Trésor dans le mois qui suit le paiement
- Déposer la déclaration annuelle des traitements et salaires avant le 1er mars de l'année suivante
- Remettre à chaque salarié une attestation annuelle de salaire
Cas du salarié ayant plusieurs employeurs
Un salarié ayant des revenus salariaux versés par plus d'un employeur doit souscrire une déclaration annuelle du revenu global pour régulariser sa situation fiscale.
Taux spécifiques de l'IR
En dehors du barème progressif, certains revenus sont soumis à des taux spécifiques :
| Type de revenu | Taux |
|---|---|
| Profits fonciers | 20% (CM de 3% du prix de cession) |
| Profits de capitaux mobiliers | 20% |
| Revenus bruts de capitaux mobiliers de source étrangère | 20% |
| Rémunérations des non-salariés (jetons de présence, honoraires versés par des tiers) | 30% |
| Traitements et salaires des salariés CFC | 20% (pendant 10 ans max) |
| Rémunérations versées à des non-résidents | 30% (retenue à la source) |
Exonération des retraites de base (LF 2025)
Depuis la LF 2025, les pensions de retraite versées dans le cadre d'un régime de retraite de base sont totalement exonérées de l'IR. Cette exonération concerne les pensions CNSS, CMR et régimes de base similaires.
Les retraites complémentaires (CIMR, assurance-vie, etc.) restent imposables selon le barème progressif, avec un abattement de 60% sur le montant brut de la pension.
Gérer la paie et l'IR avec IZRI
IZRI intègre un module de calcul automatique de l'IR sur salaire conforme au barème en vigueur. En saisissant les éléments de la paie, le logiciel détermine le SBI, applique les déductions (frais professionnels, CNSS, AMO), calcule l'IR brut selon le barème progressif, déduit les charges de famille et produit le montant net de l'IR à retenir. Les écritures comptables de paie sont automatiquement générées et ventilées dans les journaux appropriés selon le PCGE.
FAQ
Questions fréquentes
Quel est le seuil d'exonération de l'IR au Maroc ?
Le revenu annuel net imposable inférieur ou égal à 30 000 DH (soit 2 500 DH/mois) est exonéré d'IR. C'est la tranche à taux 0%.
Comment calculer les frais professionnels déductibles ?
Les frais professionnels sont calculés à 20% du salaire brut imposable (SBI), plafonnés à 30 000 DH par an (2 500 DH par mois). Aucune justification n'est nécessaire, c'est un forfait.
Les retraités paient-ils l'IR au Maroc en 2026 ?
Les pensions de retraite de base (CNSS, CMR) sont totalement exonérées depuis la LF 2025. Les pensions complémentaires restent imposables avec un abattement de 60%.
Quel est le taux de l'IR applicable aux salariés CFC ?
Les salariés des sociétés ayant le statut Casablanca Finance City bénéficient d'un taux libératoire de 20% pendant une période maximale de 10 ans (continue ou discontinue) à compter de la prise de fonctions.
Quand l'employeur doit-il verser l'IR retenu à la source ?
L'IR retenu sur les salaires doit être versé au Trésor dans le mois qui suit le paiement du salaire. La déclaration annuelle des traitements et salaires est due avant le 1er mars.
Combien vaut la réduction pour charge de famille ?
La réduction est de 360 DH par personne à charge et par an (30 DH/mois), plafonnée à 6 personnes à charge soit 2 160 DH/an. Le conjoint et les enfants à charge sont comptabilisés.
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