Les dividendes sont les distributions de bénéfices effectuées par les sociétés à leurs actionnaires ou associés. Au Maroc, les dividendes sont soumis à une retenue à la source dont le taux varie selon les années (11,25% en 2026). Le traitement fiscal diffère selon que le bénéficiaire est une personne physique ou une personne morale. Voici le guide complet.
Retenue à la source sur les dividendes
Taux applicable en 2026
| Année de distribution | Taux de retenue à la source |
|---|---|
| 2024 | 13,75% |
| 2025 | 12,50% |
| 2026 | 11,25% |
| 2027 et après | 10% |
La retenue est opérée par la société distributrice et versée au Trésor dans le mois suivant la mise en paiement des dividendes.
Dividendes perçus par une personne physique résidente
Caractère libératoire de la retenue
La retenue à la source de 11,25% est libératoire de l'IR. Le bénéficiaire n'a pas à déclarer les dividendes dans son revenu global ni à payer d'impôt supplémentaire.
Pas d'abattement
Contrairement à certains pays, il n'existe pas d'abattement forfaitaire sur les dividendes au Maroc. L'intégralité du montant brut est soumise à la retenue.
Écriture chez la société distributrice
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4465 | Associés — dividendes à payer | Montant brut | |
| 4452 | État — retenue à la source | Brut × 11,25% | |
| 5141 | Banques | Montant net (brut − retenue) |
Exemple
Dividende brut décidé par l'AGO : 100 000 DH
- Retenue à la source : 100 000 × 11,25% = 11 250 DH
- Net versé à l'associé : 100 000 − 11 250 = 88 750 DH
- Retenue versée au Trésor : 11 250 DH
Dividendes perçus par une société résidente
Abattement de 100%
Les dividendes reçus par une société soumise à l'IS d'une autre société soumise à l'IS bénéficient d'un abattement de 100% (article 6-I-C-1° du CGI). Ils sont totalement déduits du résultat fiscal de la société bénéficiaire.
Mécanisme
- La société distributrice opère la retenue à la source de 11,25%
- La société bénéficiaire comptabilise le dividende brut en produit financier (compte 7311)
- Dans le tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal, le dividende brut est déduit (abattement 100%)
- La retenue subie est imputée sur l'IS dû par la société bénéficiaire ou remboursée si elle excède l'IS
Comptabilisation chez la société bénéficiaire
Réception du dividende :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 5141 | Banques | Net reçu | |
| 3453 | État — retenue à la source sur dividendes | Retenue | |
| 7311 | Revenus des titres de participation | Brut |
Imputation de la retenue sur l'IS :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4453 | État — IS | Montant retenue | |
| 3453 | État — retenue à la source | Montant retenue |
Pourquoi l'abattement de 100% ?
Pour éviter la double imposition économique : le bénéfice a déjà été imposé à l'IS chez la société distributrice. Sans abattement, il serait imposé une deuxième fois chez la société bénéficiaire.
Dividendes versés à des non-résidents
Retenue à la source
Les dividendes versés à des personnes physiques ou morales non résidentes sont soumis à la retenue à la source au taux de 11,25% (2026), sauf convention fiscale prévoyant un taux inférieur.
Conventions de non double imposition
Le Maroc a conclu des conventions fiscales avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent prévoir des taux réduits de retenue sur les dividendes (souvent 10% ou 15%).
Le bénéficiaire non résident doit fournir une attestation de résidence fiscale pour bénéficier du taux conventionnel.
Déclaration et paiement
| Obligation | Détail |
|---|---|
| Retenue à la source | Opérée par la société distributrice |
| Versement au Trésor | Dans le mois suivant la mise en paiement |
| Déclaration récapitulative | État des distributions effectuées, joint à la déclaration IS |
Gérer les dividendes avec IZRI
IZRI gère l'intégralité du cycle des dividendes : de la décision de l'AGO à la comptabilisation, en passant par le calcul de la retenue à la source au taux en vigueur (11,25% en 2026), le versement net aux associés et la déclaration au Trésor. Pour les sociétés holding recevant des dividendes, le logiciel applique automatiquement l'abattement de 100% dans le tableau de passage et impute la retenue subie sur l'IS.
FAQ
Questions fréquentes
Quel est le taux de retenue à la source sur les dividendes en 2026 ?
11,25% sur les montants distribués à compter du 1er janvier 2026. Ce taux sera réduit à 10% à partir de 2027.
Un particulier doit-il déclarer les dividendes reçus dans sa déclaration IR ?
Non, la retenue de 11,25% est libératoire. Le bénéficiaire personne physique n'a pas d'impôt supplémentaire à payer.
Les dividendes reçus par une société sont-ils imposés à l'IS ?
Non, ils bénéficient d'un abattement de 100% (déduction du résultat fiscal). La retenue à la source subie est imputée sur l'IS ou remboursée.
Les conventions fiscales réduisent-elles la retenue ?
Oui, les conventions de non double imposition conclues par le Maroc peuvent prévoir des taux réduits (souvent 10% ou 15%). Le bénéficiaire doit fournir une attestation de résidence fiscale.
Quand la société doit-elle verser la retenue au Trésor ?
Dans le mois suivant la date de mise en paiement des dividendes aux actionnaires/associés.
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