La retenue à la source est un mécanisme par lequel le payeur d'un revenu prélève l'impôt dû au Trésor avant de verser le montant net au bénéficiaire. Au Maroc, ce mécanisme s'est considérablement élargi avec les réformes 2023-2026, couvrant désormais les salaires, les dividendes, les honoraires, les loyers, les rémunérations des non-résidents et certaines prestations de services. Voici un récapitulatif complet des taux et obligations en vigueur en 2026.
Retenues à la source en matière d'IS
Sur les produits des actions et parts sociales (dividendes)
| Année de distribution | Taux de retenue |
|---|---|
| 2025 | 12,50% |
| 2026 | 11,25% |
| 2027 et après | 10% |
La retenue est opérée par la société distributrice pour le compte du Trésor, sur le montant brut des dividendes.
Sur les produits bruts versés à des non-résidents
Le taux est de 10% sur les rémunérations versées à des personnes physiques ou morales non résidentes, notamment :
- Les redevances (brevets, licences, marques)
- Les droits d'auteur
- Les rémunérations pour assistance technique
- Les rémunérations pour prestations de services utilisées au Maroc
Exemption LF 2026 : Les droits de location et rémunérations afférents à l'affrètement et à la maintenance des navires pour le transport maritime international sont exonérés.
Sur les rémunérations et produits de location (nouveauté 2026)
Le taux est de 5% du montant HT, applicable aux :
- Rémunérations de prestations de services visées à l'article 15 bis du CGI
- Produits de location immobilière (nouveauté LF 2026)
Cette retenue est opérée par certains payeurs désignés : l'État, les collectivités territoriales, les établissements publics, les établissements de crédit, les assurances et les entreprises dont le CA ≥ 200 000 000 DH.
Sur les produits de placements à revenu fixe
Taux de 20% sur les intérêts, les revenus des obligations et les revenus de certificats de Sukuk.
Retenues à la source en matière d'IR
Sur les salaires
L'employeur retient l'IR sur chaque salaire selon le barème progressif (0% à 38%) et le verse au Trésor dans le mois suivant le paiement.
Sur les rémunérations des non-salariés
Le taux est de 30% sur le montant brut des rémunérations versées à des personnes physiques non salariées (consultants, administrateurs non dirigeants, etc.).
Sont concernés notamment les jetons de présence versés aux administrateurs de SA (hors administrateur-délégué investi de pouvoirs de direction, qui est considéré comme salarié).
Sur les profits de capitaux mobiliers de source étrangère
Un contribuable résidant au Maroc qui réalise des plus-values sur cession de titres détenus à l'étranger est imposé au taux de 20% sur ces profits.
Sur les profits fonciers
Le taux de l'IR sur les profits fonciers est de 20%, avec une cotisation minimale de 3% du prix de cession.
Retenue à la source en matière de TVA
La LF 2026 a élargi le mécanisme de retenue à la source en matière de TVA aux rémunérations de prestations rendues par certaines personnes morales. Les payeurs désignés (État, établissements publics, grandes entreprises) doivent retenir la TVA et la reverser au Trésor.
Obligations du payeur (retenant)
Le payeur qui opère la retenue à la source doit :
- Calculer et retenir le montant de la retenue lors du paiement
- Verser au Trésor la retenue dans le mois suivant le paiement
- Remettre au bénéficiaire une attestation indiquant le montant brut, la retenue opérée et le montant net versé
- Déclarer les montants retenus dans les déclarations périodiques
Tableau récapitulatif des retenues à la source 2026
| Nature du paiement | Taux | Base | Impôt |
|---|---|---|---|
| Salaires | Barème (0-38%) | Salaire net imposable | IR |
| Dividendes | 11,25% | Montant brut | IS |
| Honoraires / rémunérations non-salariés (personnes physiques) | 30% | Montant brut | IR |
| Produits versés à des non-résidents | 10% | Montant brut HT | IS |
| Rémunérations de prestations (art. 15 bis) | 5% | Montant HT | IS |
| Produits de location immobilière | 5% | Montant HT | IS/IR |
| Placements à revenu fixe | 20% | Produits bruts | IS/IR |
| Profits fonciers | 20% (min 3%) | Plus-value / prix de cession | IR |
| Profits de capitaux mobiliers étrangers | 20% | Plus-value | IR |
| Jetons de présence (banques offshore) | 20% | Montant brut | IR |
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FAQ
Questions fréquentes
Quel est le taux de retenue à la source sur les dividendes au Maroc en 2026 ?
Le taux est de 11,25% sur les dividendes distribués à compter du 1er janvier 2026. Il sera réduit à 10% à partir de 2027.
Qui doit opérer la retenue à la source de 5% sur les rémunérations ?
L'État, les collectivités territoriales, les établissements publics et leurs filiales, les établissements de crédit, les assurances et les entreprises dont le CA HT est ≥ 200 millions de dirhams.
La retenue à la source sur les loyers est-elle nouvelle en 2026 ?
Oui, la LF 2026 a élargi la retenue à la source de 5% aux produits de location immobilière versés par les payeurs désignés.
Un consultant indépendant est-il soumis à la retenue à la source ?
Oui, les rémunérations versées à des personnes physiques non salariées sont soumises à une retenue de 30% sur le montant brut. Le consultant peut imputer cette retenue sur son IR annuel.
Comment déclarer les retenues à la source effectuées ?
Les retenues doivent être versées au Trésor dans le mois suivant le paiement, accompagnées d'un bordereau-avis. La déclaration annuelle récapitulative est due avant le 31 mars de l'année suivante.
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