Régime fiscal des revenus agricoles au Maroc en 2026 : IS, IR et exonérations

Les revenus agricoles au Maroc bénéficient d'un régime fiscal particulier. Les exploitants agricoles dont le chiffre d'affaires est inférieur à 5 millions de dirhams sont exonérés d'IS et d'IR. Au-delà de ce seuil, les revenus agricoles sont imposés selon le droit commun. Ce régime vise à protéger les petits agriculteurs tout en intégrant progressivement les grandes exploitations dans le système fiscal.

Champ d'application

Sont considérés comme revenus agricoles les bénéfices provenant de :

• La culture (céréales, fruits, légumes, fleurs, etc.)
• L'élevage (bovins, ovins, volailles, etc.)
• La sylviculture (exploitation forestière)
• Les activités connexes liées directement à l'exploitation agricole

Exonération des petits agriculteurs

Seuil d'exonération

Conditions

L'exonération s'applique aux exploitants agricoles (personnes physiques et morales) dont le chiffre d'affaires annuel est strictement inférieur à 5 millions de dirhams.

Imposition des grandes exploitations

Sociétés agricoles (IS)

Les sociétés agricoles dont le CA ≥ 5 M DH sont soumises à l'IS selon le droit commun :

• 20% (bénéfice < 100 M DH) en 2026
• 35% (bénéfice ≥ 100 M DH)
• Cotisation minimale applicable

Exploitants individuels (IR)

Les personnes physiques dont les revenus agricoles dépassent le seuil sont soumises à l'IR selon le régime du RNR ou du RNS, avec application du barème progressif.

Cotisation minimale

Les exploitants agricoles imposables sont soumis à la cotisation minimale dans les mêmes conditions que les autres contribuables. Exonération pendant les 3 premiers exercices.

TVA et agriculture

Opérations hors champ

Les ventes de produits agricoles à l'état naturel (non transformés) sont situées hors champ de la TVA. Exemples : vente de blé, olives, oranges, viande sur pied.

Opérations imposables

Les opérations de transformation et de conditionnement des produits agricoles sont soumises à la TVA selon le taux applicable (20%, 10% ou exonération selon le produit).

Exonérations TVA pour l'agriculture

Sont exonérés de TVA à l'importation et à l'intérieur :

• Les engrais
• Les produits phytosanitaires
• Le matériel agricole
• Les semences et plants certifiés

Obligations comptables des exploitants agricoles

Exploitants exonérés (CA < 5 M DH)

Obligations allégées :

• Tenue d'un registre des recettes et des dépenses
• Conservation des pièces justificatives

Exploitants imposables (CA ≥ 5 M DH)

Comptabilité complète conforme au PCGE, avec états de synthèse et déclarations fiscales de droit commun.

Gérer la comptabilité agricole avec IZRI

IZRI s'adapte au régime fiscal des exploitations agricoles. Le logiciel configure automatiquement l'exonération d'IS/IR pour les exploitants dont le CA est inférieur au seuil, et bascule vers l'imposition de droit commun en cas de dépassement. La gestion du hors champ TVA pour les produits agricoles non transformés est intégrée.

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